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大兴企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

发布时间:2020-12-10 18:26:46

大兴企业股权投资转让所得和损失的所得税处理  

(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

近日,国家税务总局发布《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局2010年第6号),对股权投资所发生的损失作出明确规定。公告规定企业对外进行权益性投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除,该规定自2010年1月1日起执行,该规定发布以前,企业发生的尚未处理的股权投资损失,按照该公告规定,准予在2010年度一次性扣除。

原税法规定企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的,准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

新企业所得税法实施以后,税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定。本次公告明确了投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除,符合新企业所得税法第八条“企业实际发生的与取得应税收入有关、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除”的原则。

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